Звітність контрольованої іноземної компанії (КІК)

до кінця квітня - для фізичних осіб-контролерів.
до кінця лютого - для юридичних осіб-контролерів. 

Звіт по КІК подається у році, наступному за звітним роком. 
Зокрема, у 2024 році подається звіт по КІК за 2023, а також, відповідно до перехідних положень, за 2022. 
Однак, у разі прийняття законопроекту №8137 подача звітів буде перенесена ще на один рік, тобто звіт за 2024 рік можна буде подавати не в 2025, а в 2025 році.

Кожен контролер КІК зобов'язаний раз на рік подавати звіт по КІК. 

Цей обов'язок не залежить від статусу компанії, наявності прибутку та інших обставин. Якщо у контролера є КІК, звіт по КІК подається в будь-якому випадку. 

Звіт складається контролером на підставі річної фінансової звітності КІК, за результатами якої визначається її скоригований прибуток. Частка скоригованого прибутку, що відповідає розміру частки контролера буде базою оподаткування. 

Розрахунок проводиться контролером самостійно та вказується у звіті по КІК. 

У разі якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування, контролююча особа звільняється від обов’язку розраховувати скоригований прибуток (39-2.4.3 ПКУ). Це означає, що якщо контролер має право на звільнення від оподаткування прибутку КІК в Україні, він не зобов'язаний робити розрахунок скоригованого прибутку, а у звіті по КІК має зазначити підставу такого звільнення.

Звіт подається кожним контролером окремо та щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо. Подавати звіт необхідно через Електронний кабінет платника податків з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

‍

Звіти по КІК подаються разом із податковою декларацію про майновий стан і доходи.

‍Скорочений звіт подається, якщо контролер не може вчасно підготувати фінансову звітність КІК або розрахувати скоригований прибуток. Зокрема, якщо  звітний період в країні реєстрації компанії не співпадає з календарним роком, отже термін підготовки фінансової звітності довший.
До скороченого звіту не потрібно додавати фінансову звітність компанії.

У випадку подання скороченої форми – повний звіт необхідно подати до кінця календарного року.

‍Повний звіт відрізняється від скороченого обсягом і змістом інформації, що подається.

• Найменування КІК, адресу, організаційно-правова форму, номер податкової реєстрації (за наявності), номер державної реєстрації.
• Розмір частки контролюючої особи.
• Структуру володіння часткою в КІК.
• Розмір доходу від реалізації товарів (робіт, послуг) КІК, прибутку від операційної діяльності та до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності.
• Розрахунок скоригованого прибутку.
• Інформацію про підстави звільнення від оподаткування прибутку КІК.
• Суми дивідендів, суми прибутку отриманих КІК.
• Перелік операцій КІК з нерезидентами.
• Кількість працівників КІК станом на кінець звітного (податкового) року.
• Інформацію про суму прибутку КІК, отриману від постійного представництва в Україні.

‍Якщо у вас є питання, Avitar допоможе:‍

• проаналізувати чи застосовуються до вас правила КІК; 
• визначити чи є підстави для звільнення прибутку КІК від оподаткування в Україні; 
• розробити модель роботи, що допоможе зменшити податкове навантаження; 
• провести аналіз фінансової звітності КІК та визначити скоригований прибуток КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні;
• розібратися зі звітністю КІК; 
• підготувати податкову декларацію про майновий стан і доходи;
• підготувати звіт та повідомлення про КІК.