Податкові зобов'язання контролера контрольованої іноземної компанії (КІК)

Об’єкт оподаткування - частина скоригованого прибутку КіК пропорційна частці, якою володіє контролююча особа. 

Для юридичних осіб-контролерів ставка 18%. 

Для фізичних осіб - контролерів: 

• 9% ПДФО та 1.5% ВС, якщо КІК розподіляє прибуток до подання контролюючою особою звіту про КІК;
• 18% ПДФО та 1.5% ВС - в інших випадках

Контролер має право на звільнення від оподаткування КІК у разі дотримання таких умов: 

• між Україною та країною, в якій зареєстровано КІК, укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією, та
• виконується будь-яка з двох наступних умов:
  а) КІК сплачує податок на прибуток у країні свого резидентства за ефективною ставкою не нижче 13%;
  б) частка пасивних доходів КІК не перевищує 50% (цей критерій також виконується для компаній, доходи яких є пасивними більш ніж на 50%, але які мають достатній рівень substance). Вимоги щодо достатнього рівня економічної присутності (substance) встановлюються окремо в кожній юрисдикції та можуть відрізнятися у залежності від виду діяльності компанії.

а) загальний сукупний дохід усіх КІК контролера з усіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйонів євро на кінець звітного періоду; або
б) КІК є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають у обороті на визнаній фондовій біржі; або
в) КІК є благодійною організацією і відповідно до законодавства країни своєї реєстрації не розподіляє доходи на користь її засновників (учасників). 

‍Якщо у вас є питання, Avitar допоможе:‍

• проаналізувати чи застосовуються до вас правила КІК; 
• визначити чи є підстави для звільнення прибутку КІК від оподаткування в Україні; 
• розробити модель роботи, що допоможе зменшити податкове навантаження; 
• провести аналіз фінансової звітності КІК та визначити скоригований прибуток КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні;
• розібратися зі звітністю КІК; 
• підготувати податкову декларацію про майновий стан і доходи;
• підготувати звіт та повідомлення про КІК.