Визначення контрольованої іноземної компанії (КІК) та критерії контролера. Зобов'язання контролера контрольованої іноземної компанії (КІК)

Правила КІК розповсюджуються на фізичну чи юридичну особу-резидента України, якщо вона:

• володіє у КІК часткою більше ніж 50%, або
• володіє у КІК часткою більше ніж 10% (на період 2022-2023 роки - 25%), за умови що декілька резидентів України сукупно володіють в КІК часткою від 50%, або
• здійснює самостійно чи разом з пов'язаними особами фактичний контроль над КІК. 

При визначенні частки володіння в КІК приймаються до уваги суми часток, які: 

• належать резиденту Україниу безпосередньо або опосередковано через інших осіб;
• належать будь-яким пов’язаним особам резидента безпосередньо або опосередковано через інших осіб.

Для юридичних осіб - це компанії або особи, які безпосередньо або опосередковано володіють корпоративними правами у розмірі 25 і більше відсотків; або у яких одна і та сама особа приймає рішення щодо обрання на керівні посади; або є кінцевим бенефіціарним власником; або здійснює повноваження одноосібного виконавчого органу. 

Для фізичних осіб - це чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (повнолітні/неповнолітні, у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун, піклувальник, дитина, над якою встановлено опіку чи піклування. 

Якщо володіння КІК здійснюється через пов'язаних осіб, для отримання статусу контролюючої особи достатньо одного із таких факторів: 

• вплив на відповідну частку голосів у вищому органі управління КІК (наприклад, загальних зборах); 
• отримання частини прибутку КІК; 
• блокування рішення про розподіл частини прибутку КІК;
• отримання частини активів КІК у разі ліквідації.

Якщо особа не володіє часткою в КІК, але здійснює фактичний контроль над КІК, вона також буде визнаватися контролюючою особою, якщо має суттєвий або вирішальний вплив на укладення угод, розпорядження активами та прибутком КІК, або припинення діяльності. 

Ризик набуття стутусу контролера КІК є за наявності хоча б однієї з таких обставин: 

• надання особою зобов`язуючих вказівок органам управління КІК; або 
• ведення перемовин щодо укладання договорів КІК та узгодження їх суттєвих умов, які лише формально затверджуються органами управління або виконуються без затвердження; або 
• наявність довіреності на здійснення суттєвих правочинів від КІК на термін понад один рік без необхідності попереднього погодження таких договорів; або 
• здійснення операцій за банківськими рахунками КІК або можливість блокування операцій на таких рахунках; або 
• зазначення як засновника (бенефіціара) КІК під час відкриття рахунків.

Кожен контролер КІК зобов'язаний :‍

• протягом 60 днів повідомити податкову про набуття частки/контролю в КІК чи зміну свого статусу як контролера; 
• щорічно подавати звіт про КІК;
• за певних умов сплатити податки.

‍Якщо у вас є питання, Avitar допоможе:‍

• проаналізувати чи застосовуються до вас правила КІК; 
• визначити чи є підстави для звільнення прибутку КІК від оподаткування в Україні; 
• розробити модель роботи, що допоможе зменшити податкове навантаження; 
• провести аналіз фінансової звітності КІК та визначити скоригований прибуток КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні;
• розібратися зі звітністю КІК; 
• підготувати податкову декларацію про майновий стан і доходи;
• підготувати звіт та повідомлення про КІК.